Податкові перевірки агропідприємств: тенденції, ризики та алгоритми захисту

Попри воєнний стан і складні економічні умови, податкові органи активно посилили контроль у сільськогосподарській сфері. Згідно з оновленим планом-графіком перевірок на 2025 рік, аграрний сектор стабільно входить у трійку лідерів за кількістю перевірок. Для бізнесу це означає одне: готуватися треба не після отримання запиту, а завчасно.

Анастасія Луук, співкеруюча партнерка ЮК «АРМАДА», адвокатка, керівниця практики військового права, розповіла в рамках вебінару, як правильно аграріям підготуватися до податкових перевірок, які існують ризики, та як їх уникнути, аби не потрапити під штрафні санкції.

До вашої уваги - ключові тези та практичні кейси, на яких акцентувала експертка. 

Типи податкових перевірок: що має знати кожен аграрій

Відповідно до Податкового кодексу України, існує три види податкових перевірок:

• Камеральна – проводиться в межах податкового органу без відвідування підприємства, лише за даними декларацій та електронних систем.
• Документальна – планова або позапланова, виїзна чи невиїзна. Перевіряє достовірність, повноту та своєчасність нарахування й сплати податків.
• Фактична – здійснюється за місцем діяльності підприємства, фокусується на операціях з готівкою, пальним і трудових відносинах.

Саме розуміння відмінностей між цими видами перевірок часто стає ключем до успішного оскарження їхніх результатів. Податкова нерідко виходить за межі дозволеного, і це – один з головних аргументів у судових спорах.

Камеральні перевірки: коли податкова «бачить» більше, ніж дозволено

Камеральна перевірка не потребує рішення або повідомлення про її початок. Інспектор аналізує подані декларації, а за результатом може скласти акт і винести податкове повідомлення-рішення (ППР).
Типові підстави:

• несвоєчасна подача декларацій;
• запізнення з оплатою податків;
• несвоєчасна реєстрація податкових накладних.

Помилка, якої часто припускаються бухгалтери, – відповідь на запит інспектора під час камеральної перевірки з наданням первинних документів. Насправді податкова не має права витребувати такі документи в межах камеральної перевірки. Будь-яке донарахування на основі цих матеріалів є незаконним і може бути скасоване судом.

Кейс: як підприємство з Херсонщини відстояло свої права

Агропідприємство з окупованої території отримало акт камеральної перевірки щодо несвоєчасної сплати земельного податку. Податкова зарахувала платежі за 2023 рік у рахунок 2022-го, попри те, що у 2022 році було офіційно визнано неможливість виконання податкових обов’язків через окупацію.
Після подання заперечення на акт перевірки рішення було скасовано. Суд визнав, що строк виконання податкового обов’язку в таких умовах переноситься до завершення воєнного стану, а штрафи – безпідставні.

Цей приклад демонструє: грамотно підготовлене заперечення може стати ефективною альтернативою довгим судовим процесам.

Як не втратити статус платника єдиного податку 4 групи

Для аграріїв статус платника єдиного податку четвертої групи – це критично важлива пільга. Проте податкова часто анулює його з порушенням процедури, посилаючись на камеральні перевірки або формальні підстави (неподання звітності, частку виробництва менше 75%).

Важливо знати:

• Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою.
• Анулювання можливе лише за результатами документальної перевірки, а не камеральної.
• Якщо підприємство подає документи про форс-мажор (окупація, бойові дії, мінування), його не можуть позбавити статусу.

Суди послідовно стають на бік агровиробників, визнаючи такі рішення податкової незаконними.

Фактичні перевірки: пальне, готівка і трудові відносини

Фактична перевірка проводиться без попередження. Її предмет – зберігання пального, розрахункові операції, дотримання трудового законодавства.
Показовий кейс: фермерське господарство отримало штраф понад мільйон гривень за «реалізацію пального третім особам» – членам власного господарства. Суд визнав такі дії податкової неправомірними, оскільки паливо використовувалось для власних потреб, а господарство мало відповідну ліцензію.

Планові документальні перевірки: як підготуватися

1. Перегляньте звітність, акти, договори, первинку – особливо на предмет підписів та печаток.
2. Проведіть інструктаж для працівників – щоб уникнути необережних висловлювань перед перевіряючими.
3. Надавайте документи лише в межах предмета перевірки.
4. Якщо не згодні з висновками – готуйте заперечення або скаргу, не чекаючи суду.

«Нереальні» операції: як захиститися від типових звинувачень

Проблема «безтоварних» або «нереальних» операцій залишається найпоширенішою. Податкова трактує їх через низку ознак:

• відсутність матеріально-технічної бази чи персоналу;
• «ризиковий» контрагент;
• дефекти документів або відсутність сертифікатів;
• наявність кримінальних проваджень щодо контрагента.

Суди наголошують: відсутність власних ресурсів не свідчить про нереальність операції, адже вони можуть бути залучені за договорами оренди або підряду.
Верховний Суд неодноразово підтверджував, що податкова інформація про «недостатність ресурсів» не є належним доказом порушення.

Ризикові контрагенти: пастка заднім числом

Нова практика податкових – визнавати операції з «ризиковими» контрагентами навіть тоді, коли на момент угоди такий статус ще не був присвоєний.
Юристи радять ретельно перевіряти партнерів через електронний кабінет і зберігати докази належної обачності.

Відсутність ділової мети: ще один аргумент для донарахувань

Підставою для штрафів може стати навіть те, що техніка або обладнання тимчасово не використовуються.
Приклад: агропідприємство на прифронтовій території не могло працювати через мінування полів. Податкова донарахувала ПДВ, мотивуючи це «відсутністю ділової мети». Суд визнав такі висновки абсурдними: підприємець самостійно визначає економічну доцільність господарських рішень.

Як діяти, якщо перевірка вже відбулась

Існує три рівні захисту:

1. Подання заперечень до акта перевірки – часто дає результат без суду.
2. Адміністративна скарга до ДПС.
3. Судове оскарження – за статистикою, у 94% випадків рішення ухвалюють на користь платників податків.

Висновок

Податковий тиск на аграрний сектор у 2025 році зростає, але успіх підприємства залежить не лише від чесності звітності, а й від готовності юридично відстоювати свої права.
Ключове – розуміти процедури, фіксувати документи, діяти вчасно і не боятися оскаржувати незаконні рішення.